Xuất hóa đơn hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

Căn cứ vào Khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP có quy định hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ như sau:

Điều 6. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Trong đó, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng cho tiêu dùng, không bao gồm:

a) Hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong một cơ sở kinh doanh.

b) Hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm cả tài sản cố định do cơ sở kinh doanh tự xây dựng, tự sản xuất).

c) Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng; tài sản góp vốn vào doanh nghiệp. Cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.

Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm a, b, c khoản này thì không phải tính thuế giá trị gia tăng.

=> Tóm lại:

• Hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng cho tiêu dùng.
• Nếu hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong một cơ sở kinh doanh. Hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm cả tài sản cố định do cơ sở kinh doanh tự xây dựng, tự sản xuất) => Thì sẽ không phải tính thuế GTGT.
• Còn nếu không thuộc 3 trường hợp a, b, c trên thì sẽ phải tính thuế GTGT theo giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động tiêu dùng nội bộ.

Căn cứ Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ điện tử

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính, trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 7 Nghị định này.

Hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán và quy định tại Điều 10 Nghị định này, bảo đảm phản ánh đầy đủ, trung thực nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Người bán chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hóa đơn đã lập

Theo quy định trên, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua, bao gồm hàng hóa tiêu dùng nội bộ, trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP.

– Một số trường hợp không phải sử dụng hoá đơn điện tử theo Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP:

=> Tóm lại:

• Khi xuất hàng hóa dịch vụ để tiêu dùng nội bộ thì phải xuất hóa đơn.
• Khi xuất hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất thì không phải xuất hóa đơn.

Nghiệp vụ Xuất kho tiêu dùng nội bộ được thực hiện trên phần mềm như sau:

Bước 1: Vào phân hệ Kho\tab Xuất kho, chọn chức năng Thêm xuất kho.

Bước 2: Chọn loại phiếu xuất kho là Khác (Xuất sử dụng, góp vốn …).

Bước 3: Khai báo chứng từ xuất kho

• Lý do xuất: Xuất hàng hóa tiêu dùng nội bộ

• Khai báo các thông tin khác: Mã hàng, Kho, Số lượng, Khoản mục CP, ….

Bước 4: Nhấn Cất.

Lưu ý:

• Đơn giá xuất kho của hàng hoá sẽ được chương trình tự động tính căn cứ vào phương pháp tính giá xuất kho đã thiết lập của dữ liệu kế toán.
• Chi phí xuất kho để biếu tặng có xuất hóa đơn đầy đủ thì vẫn được coi là chi phí hợp lý của đơn vị. Anh/chị chọn đầy đủ Khoản mục CP trên chứng từ như khoản mục GVHB.

Để lập và xuất hóa đơn tiêu dùng nội bộ, anh/chị thực hiện như sau:

Bước 1: Vào phân hệ Bán hàng\tab Hoá đơn, nhấn Thêm hóa đơn

Bước 2: Chọn loại Hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ trong nước và khai báo các thông tin chung của hóa đơn.

• Do xuất hóa đơn để tiêu dùng nội bộ nên người bán và người mua là cùng một, chính là hộ kinh doanh. Tại thông tin Người mua, khai báo tên hộ kinh doanh.
• Trường hợp chưa có tên hộ kinh doanh trong Danh mục khách hàng, thực hiện thêm mới thông tin khách hàng.

Bước 3: Tại tab Hàng tiền, khai báo thông tin hàng hóa xuất sử dụng nội bộ.

• Tích Thêm ghi chú để ghi thêm dòng ghi chú, ví dụ: Xuất hàng tiêu dùng nội bộ.
• Tại phần Đơn giá, nhập giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh tiêu dùng nội bộ.

Bước 4: Sau khi khai báo xong anh/chị nhấn Cất và Phát hành hóa đơn.

Lưu ý: Sau khi hóa đơn hàng sử dụng nội bộ đã được phát hành, anh/chị không cần hạch toán doanh thu có nghĩa là không cần lập chứng từ bán hàng cho hóa đơn này. Tuy nhiên, nghĩa vụ thuế vẫn phải thực hiện tương tự như đối với hóa đơn đầu ra thông thường theo quy định hiện hành.