1. Tổng quan
Bài viết hướng dẫn cách xử lý đối với Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền bị sai sót theo quy định tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP và Thông tư 91/2026/TT-BTC.
Nội dung tổng quan gồm:
- Quy định xử lý sai sót hóa đơn máy tính tiền và một số trường hợp cụ thể.
- Hướng dẫn các cách xử lý sai sót hóa đơn máy tính tiền với từng trường hợp.
2. Căn cứ pháp lý
Theo Khoản 1, Điều 10, Thông tư 91/2026/TT-BTC quy định:
1. Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai (bao gồm hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế) thì người bán thực hiện xử lý như sau:
a) Trường hợp sai về các nội dung như tên, địa chỉ, số tiền bằng chữ hoặc các nội dung khác nhưng không sai về mã số thuế, số tiền ghi trên hóa đơn, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn đã lập sai và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục II kèm theo Thông tư này.
b) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập sai các nội dung về mã số thuế; tên hàng hóa, hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng; số tiền ghi trên hóa đơn; thuế suất; tiền thuế hoặc các nội dung bắt buộc khác (trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản này) thì người bán có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử.
c) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập sai là hóa đơn điện tử từ máy tính tiền hoặc hóa đơn điện tử bán hàng hóa là tài sản thuộc diện phải đăng ký quyền sở hữu, sử dụng tài sản thì người bán lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập sai, trừ trường hợp quy định tại điểm c.2 khoản 5 Điều này.
Theo điểm b và điểm c, Khoản 5, Điều 10, Thông tư 91/2026/TT-BTC quy định:
5. Xử lý hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:
c) Xử lý hóa đơn điện tử trong trường hợp trả lại hàng hóa, dịch vụ:
c.1) Trường hợp trả lại hàng hóa: Trường hợp người mua trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa (bao gồm cả trường hợp đổi hàng làm thay đổi giá trị của hàng hóa đã mua) thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán; người bán, người mua thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định khi bán hàng hóa;
Theo điểm a, Khoản 6, Điều 10, Thông tư 91/2026/TT-BTC quy định:
6. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế
a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập sai và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều này, sau đó lại phát hiện hóa đơn sai thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý lần đầu;
3. Các bước thực hiện
3.1. Sai Tên, địa chỉ, số tiền bằng chữ hoặc các nội dung khác nhưng không sai về: mã số thuế, số tiền ghi trên hóa đơn, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa.3.2. Sai Mã số thuế; tên hàng hóa, hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng; số tiền ghi trên hóa đơn; thuế suất; tiền thuế hoặc các nội dung bắt buộc khác.3.3. Trả lại hàng hóaCách 1: Lập Hóa đơn điều chỉnh. Xem chi tiết hướng dẫn tại đây. Cách 2: Lập Hóa đơn thay thế, tương tự mục 3.2. Lưu ý: MISA khuyến nghị nên tham khảo thêm cách xử lý từ Cán bộ thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện để tránh sai sót. 3.4. Hóa đơn máy tính tiền đã sai sót trước đó, đã lập hóa đơn thay thế, hóa đơn điều chỉnh
|