Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thuế thu nhập cá nhân

Mục lục

1. Tổng quan

Bài viết chỉ ra các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng cho HKD tính thuế TNCN theo phương pháp thu nhập tính thuế từ năm 2026.

2. Các bước thực hiện

Căn cứ theo Điều 6 Nghị định 68/2026/NĐ-CP: Quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, khoản chi được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNCN phải đáp ứng đồng thời 3 điều kiện sau:

Các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ, pháp luật về kế toán.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản thanh toán từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

Cụ thể như sau:

2.1. Các khoản chi được trừ

STT	Khoản chi được trừ
1	Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh
2	Chi phí tiền lương, tiền công, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc và các khoản chi trả cho người lao động có đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định; chi phí tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp và các khoản chi trả cho người lao động dưới 01 tháng
3	Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Mức trích khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí hợp lý theo quy định về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định áp dụng đối với doanh nghiệp. Trường hợp tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn tiếp tục được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thì không được trích khấu hao
4	Chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, internet, vận chuyển, thuê tài sản, sửa chữa, bảo dưỡng có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
5	Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của tổ chức tín dụng theo lãi suất thực tế. Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng không vượt quá mức quy định tại Bộ luật Dân sự
6	Các khoản chi khác phục vụ trực tiếp hoạt động

2.2. Các khoản chi không được trừ

STT	Khoản chi không được trừ
1	Khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
2	Các khoản chi không có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
3	Khoản tiền lương, tiền công và các khoản chi có tính chất tiền lương của cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh, các thành viên trong hộ kinh doanh trừ các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc; khoản tiền lương, tiền công và các khoản chi có tính chất tiền lương đã tính vào chi phí nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán
4	Phần chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hoặc khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh
5	Các khoản chi phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm hợp đồng, tiền bồi thường do lỗi của cá nhân kinh doanh
6	Đất ở và công trình phục vụ sinh hoạt trên đất, xe ô tô và các tài sản đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng mang tên cá nhân, trừ xe ô tô và các tài sản đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng với mục đích kinh doanh vận tải, du lịch
7	Các khoản chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình. Cá nhân kinh doanh có trách nhiệm theo dõi riêng chi phí phục vụ hoạt động kinh doanh và chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình.

Lưu ý: Theo quy định tại điểm b mục 4 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP: Hóa đơn không có thông tin người mua hoặc hóa đơn xuất cho người tiêu dùng thì không có giá trị để tổ chức kinh tế, cơ quan, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng vào mục đích hạch toán chi phí hoặc quyết toán thuế theo quy định pháp luật về thuế.

=> Vì vậy, trường hợp HKD nhận hóa đơn đầu vào nhưng hóa đơn đầu vào này không có thông tin người mua hoặc được lập cho người tiêu dùng thì hóa đơn đó không đủ điều kiện để hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định nghĩa vụ thuế.

2.3. Phần mềm đáp ứng

Phần mềm đã đáp ứng tính năng rà soát chi phí đầu vào, giúp anh/chị nhanh chóng xác định chi phí hợp lệ và không hợp lệ trong quá trình hạch toán và tính thuế. Chi tiết tham khảo tại đây.

Cập nhật 06/07/2026

Bài viết này hữu ích chứ?

Có Không

Giải đáp miễn phí qua Facebook

Nếu bạn vẫn còn thắc mắc hãy đăng câu hỏi vào Cộng đồng MISA qua facebook để được giải đáp miễn phí và nhanh chóng

ĐĂNG BÀI NGAY